O que é a DFC Método Indireto
A DFC Método Indireto é a Demonstração dos Fluxos de Caixa que chega ao mesmo valor do método direto, mas inicia na conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações.
Qual a diferença do DFC direto e indireto?
A diferença entre a Demonstração dos Fluxos de Caixa DFC Método Direto e Método Indireto reside apenas nos fluxos das atividades operacionais.
A DFC Método direto explica as entradas e saídas brutas de recursos das principais atividades operacionais, como por exemplo:
- Recebimento de vendas
- Pagamento a fornecedores
- Pagamento a funcionários
Já a DFC Método Indireto, que faz a mesma coisa que o Método Direto, inicia pela conciliação do lucro líquido do exercício, retirando todas as transações que não tiveram efeito caixa mas que afetaram o lucro.
Quais ajustes devo fazer na DFC método indireto?
Devemos ajustar do lucro líquido os registros contábeis que não tenham causado desembolso ou entrada de caixa mas que afetaram o lucro. Exemplos desses registros são:
- Depreciação, amortização e/ou exaustão
- receita e/ou despesa com equivalência patrimonial
- Juros sobre empréstimos, financiamentos e arrendamentos provisionados;
- Rendimento de títulos e valores mobiliários;
- provisão para perdas em contas a receber e estoques;
- Provisão para riscos tributários, cíveis e trabalhistas;
- Resultado na venda de ativo imobilizado;
- Apropriação da receita diferida;
Veja na DFC da Magazine Luiza como isso foi feito nas Demonstrações Contábeis do primeiro trimestre de 2022.
Como fazer DFC método indireto passo a passo?
O primeiro ponto é decorar essa tabela abaixo. Ela mostra o que acontece com o caixa quando ocorre um aumento/diminuição nos ativos e passivos.
Toda vez que as contas do ativo aumentam, quer dizer que o caixa diminuiu. Exemplo: compra de imobilizado. A compra de imobilizado à vista aumenta a conta imobilizado e reduz o caixa.
Toda vez que que contas do ativo diminuem, quer dizer que o caixa aumentou. Exemplo: estoques
vendidos à vista.
Toda vez que contas do passivo aumentam, quer dizer que o caixa aumento. Um aumento de passivo significa uma postergação de pagamento, então isso gera um aumento do caixa.
Toda vez que contas do passivo diminuem, quer dizer que o caixa diminuiu. Uma diminuição do passivo significa que aquela obrigação foi quitada, então o caixa foi consumido.
Só para relembrar, aqui se referem a transações que afetam o caixa. Se uma empresa líquida um passivo
dando parte de seus estoques, isso não entra na DFC pois é uma transação sem efeito no caixa, ok?
Passo 1. Conhecer e analisar o balanço patrimonial e a DRE.
Como disse anteriormente, a DFC é montada com base no BP e na DRE. Então o primeiro passo é você dar uma olhada nessas duas Demonstrações que a questão vai trazer.
As questões podem dar o balanço patrimonial do ano X1 e X 2 e a DRE do ano X1 já montado ou pode dar o balanço patrimonial do ano X1 e informar operações que ocorreram durante o X2 para que você montar o balanço e a DRE do ano X2.
Vamos usar o exemplo abaixo que usa os dois modelos ao mesmo tempo
Passo 2. Ajustar o lucro líquido do exercício.
Como falei anteriormente, a única diferença entre DFC método direto e indireto e o seu ponto de partida.
O método indireto parte do lucro líquido do exercício. Para ajustar o lucro líquido você deve retirar ou acrescentar qualquer resultado que não trouxe efeito caixa.
Nas provas geralmente essas transações são depreciação, amortização, impairment, variação cambial e resultado de equivalência patrimonial.
Também deve ser excluído/acrescentado do lucro líquido transações que afetem o caixa, mas que pertencem a outro fluxo.
Por exemplo, a venda de imobilizado que afeta o caixa se for a vista, mas é pertence ao fluxo de investimento.
Ao final desses ajustes você terá o lucro líquido do exercício ajustado.
Em nosso exemplo, a resposta ficará assim:
Passo 3: ajustar as variações de ativos e passivos operacionais.
Nosso trabalho com a DRE já terminou. Daqui pra frente é com o BP.
Agora devemos comparar o ano de 2016 e 2017 entre os ativos operacionais da empresa e ver se a variação foi positiva ou negativa. Para isso vamos utilizar aquela tabela do início do post.
Vamos analisar quais as contas operacionais variaram. As contas operacionais são: duplicatas a receber, mercadorias para revenda, fornecedores nacionais, e salários a pagar.
Duplicatas a receber: -3.500.000
Mercadorias para revenda: -1.000.000
Fornecedores nacionais: 2.200.000
Salários a pagar: 100.000
Pronto. Terminamos a análise das contas operacionais.
Passo 3. Agora vamos somar o lucro líquido ajustado encontrado no passo 1 ao somatório das variações encontradas no passo 2.
Lucro líquido ajustado (passo) ——R$ 3.000.000
Somatório das variações operacionais —-R$ -2.200.000
Fluxo de caixa gerado ou consumido das atividades operacionais —— R$ 800.000
Passo 4. Agora que encontramos o Fluxo das atividades operacionais, vamos terminar os outros fluxos, apesar da questão não pedir isso.
Iremos fazer o uso da mesma tabela e encontrando a variação das contas.
Edificações: -12.500.000. A conta de edificações aumentou para R$ 22.500.00. Aumento no ativo significa redução de caixa.
Fluxo de caixa gerado ou consumido nas atividades de investimento —R$ 12.500.000
Atividades de financiamento
Financiamento —————- R$ 10.000.000
Pagamento de dividendos —(R$ 700.000)
Fluxo das atividades de financiamento——– R$ 9.300.000
A questão apresenta também que foi pago um dividendo de R$ 700.000.
Pagamento de dividendos entra naquele caso especial que possuem duas formas de classificação: O, FOI? FOOI
O pagamento de dividendos pode ser classificado como atividade de financiamento ( o CPC encoraja esse uso) ou como atividade operacional.
Nesse exemplo vamos utilizar a recomendação do CPC e classificá-lo como atividade de financiamento, ok?
Passo 5. Encerrar a DFC e encontrar o fluxo de caixa final das 3 atividades. Para isso, basta somar todos os fluxos.
Fluxo de caixa das atividades operacionais ——————- R$ 800.000
Fluxo de caixa das atividades de investimento ————– (R$ 12.500.000)
Fluxo das atividades de financiamento ———————— R$ 9.300.000
Aumento/Diminuição do caixa e equivalentes caixa —- (R$ 2.400.000)
O resultado da DFC desse ano foi que houve uma redução de caixa de R$ 2.400.000. Essa redução de caixa foi causada pela compra de um ativo imobilizado.
Conclusão DFC Método Indireto
Apesar da DFC método indireto ser considerada o bicho papão pelos alunos, vocês viram que é bem simples.
Esse passo a passo foi retirado de um de nosso materiais do Método 3R. Caso você queira receber esse e muitos outros materiais de estudo para o Exame do CFC e CNAI, CNPC e Concursos, só me seguir no Instagram!
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