O que são duplicatas descontadas?
Antes de definirmos se duplicata descontada é ativo ou passivo, precisamos trazer alguns conceitos. O priemoro deles é o conceito de duplicata descontada.
Uma duplicata descontada é uma operação financeira muito utilizada pelas empresas para antecipar o recebimento de valores referentes a vendas realizadas a prazo.
Para compreender melhor, é preciso saber primeiro o que é uma duplicata: trata-se de um título de crédito emitido por empresas que efetuam vendas a prazo, representando uma obrigação de pagamento assumida pelo comprador (sacado).
Quando uma empresa deseja obter recursos financeiros imediatos, em vez de esperar o vencimento desse título, ela pode realizar o desconto dessa duplicata junto a instituições financeiras (como bancos ou factorings).
Nessa operação, a empresa transfere (endossa) a duplicata ao banco e recebe imediatamente um valor inferior ao valor de face da duplicata, devido à cobrança de juros e encargos financeiros pela antecipação.
É importante destacar que a empresa vendedora normalmente permanece responsável pelo pagamento caso o cliente original não quite a dívida na data combinada.
Isso ocorre devido à cláusula de coobrigação, onde o risco de inadimplência ainda permanece parcialmente com a empresa que descontou a duplicata.
Em termos contábeis, após as mudanças nas normas internacionais (IFRS/CPC), as duplicatas descontadas passaram a ser classificadas como um passivo circulante, refletindo claramente a obrigação que a empresa tem perante a instituição financeira que antecipou os valores.
Em resumo, duplicata descontada é uma forma de antecipação financeira, na qual a empresa obtém um empréstimo junto a bancos usando suas vendas a prazo como garantia, gerando uma obrigação financeira até que o cliente pague ao banco diretamente ou a empresa cubra a inadimplência do cliente.
Aqui também vamos definir se Duplicata descontada é ativo ou passivo.
Duplicata descontada é ativo ou passivo: classificação contábil
Para definir se Duplicata descontada é ativo ou passivo precisamos entender primeiro a sua classificação contábil.
A classificação contábil das duplicatas descontadas mudou ao longo do tempo e é um ponto importante tanto na prática profissional quanto em concursos públicos.
Atualmente, a classificação correta, segundo as normas contábeis brasileiras atualizadas e harmonizadas com os padrões internacionais (IFRS), é:
Duplicatas descontadas = Passivo Circulante
Por que são classificadas como Passivo Circulante?
As duplicatas descontadas representam uma obrigação financeira de curto prazo da empresa com uma instituição financeira.
Isso porque, ao descontar a duplicata, a empresa antecipa o valor que tem a receber, mas continua coobrigada com o banco caso o cliente (sacado) não pague no vencimento.
Ou seja, na essência, a empresa está tomando um empréstimo de curto prazo, com vencimento geralmente inferior a 12 meses.
Essa classificação está de acordo com:
- NBC TG 48 (CPC 48) – Instrumentos Financeiros
- CPC 00 (Estrutura Conceitual) – Definição de passivo
- Princípio da essência sobre a forma
- Lei 6.404/76 – Art. 179: passivos exigíveis no curso do exercício seguinte são classificados como circulantes
Como é feita a apresentação no balanço?
No Passivo Circulante, registra-se:
- Duplicatas Descontadas (valor total da duplicata)
- (–) Encargos Financeiros a Transcorrer (juros cobrados antecipadamente pelo banco, se apropriados gradualmente)
Enquanto isso, no Ativo Circulante, permanece o valor de Duplicatas a Receber, pois a empresa ainda detém o direito de cobrança sobre o cliente.
O que NÃO se faz mais com duplicatas descontadas:
Não se registra mais duplicatas descontadas como conta redutora do ativo.
Essa prática foi abandonada com a convergência contábil e hoje contraria o princípio da não compensação (não se deve compensar ativos com passivos de naturezas diferentes).
Resumo para concursos de Duplicata descontada é ativo ou passivo:
| Item | Classificação Atual |
|---|---|
| Duplicatas a Receber | Ativo Circulante |
| Duplicatas Descontadas (com coobrigação) | Passivo Circulante |
| Encargos Financeiros a Transcorrer | Redutora do Passivo Circulante |
| Duplicatas Descontadas (sem coobrigação) | Baixa do Ativo (cessão definitiva) |
Saber essa classificação é essencial para provas de contabilidade geral, contabilidade avançada e análise de balanços — especialmente em concursos da área fiscal e para o cargo de contador.
Como lançar duplicatas descontadas no balanço?
Agora vamos ao registro contábil para definir se Duplicata descontada é ativo ou passivo.
No balanço patrimonial, a contabilização das duplicatas descontadas passou por mudanças importantes após a convergência da contabilidade brasileira às normas internacionais (IFRS).
Entender essa classificação é fundamental para profissionais da área contábil e também para quem estuda para concursos públicos.
Anteriormente, as duplicatas descontadas eram classificadas como uma conta redutora do ativo circulante, subtraindo o valor descontado do saldo das contas a receber.
No entanto, com as atualizações das normas contábeis (especialmente após a Lei nº 11.638/2007 e a adoção dos CPCs), prevaleceu o princípio da essência sobre a forma.
Isso significa que agora as duplicatas descontadas, quando envolvem a coobrigação da empresa sacadora (ou seja, a empresa continua responsável caso o cliente não pague), são classificadas no passivo circulante, refletindo claramente que a empresa obteve um financiamento com a instituição financeira.
A correta classificação contábil das duplicatas descontadas no balanço patrimonial atual segue os seguintes passos:
- No Ativo Circulante:
Continua registrado o valor integral das duplicatas a receber dos clientes, pois, embora a empresa tenha antecipado o valor junto ao banco, ela permanece com o direito (e o risco) perante o cliente até que o pagamento seja efetivamente realizado. - No Passivo Circulante:
Aparece a conta “Duplicatas Descontadas”, representando a obrigação financeira total perante o banco. Ao mesmo tempo, os juros e encargos financeiros cobrados pelo banco, referentes ao desconto antecipado, são registrados como uma conta redutora do passivo denominada “Encargos Financeiros a Transcorrer”. Esta conta vai sendo apropriada mensalmente como despesa financeira até o vencimento da duplicata.
Exemplo prático:
Suponha que uma empresa tenha vendido mercadorias no valor de R$ 10.000 a prazo e decidiu descontar essa duplicata com um banco, recebendo antecipadamente R$ 9.000.
Os R$ 1.000 representam juros cobrados antecipadamente pelo banco.
Nesse caso, no balanço patrimonial ficaria da seguinte forma:
Ativo Circulante:
- Duplicatas a Receber: R$ 10.000
Passivo Circulante:
- Duplicatas Descontadas: R$ 10.000
(-) Encargos Financeiros a Transcorrer: R$ 1.000
Valor Líquido no Passivo: R$ 9.000
Essa contabilização deixa evidente o financiamento que a empresa obteve, contribuindo para uma melhor análise financeira e maior transparência sobre as obrigações reais da companhia.
Portanto, para concursos públicos e análises contábeis em geral, é fundamental lembrar que as duplicatas descontadas não são mais redutoras do ativo, mas sim uma obrigação registrada claramente no passivo circulante.
Duplicata descontada é ativo ou passivo?
Uma dúvida bastante frequente sobre as duplicatas descontadas é no ativo ou passivo.
A resposta correta depende das normas contábeis vigentes e da essência econômica da operação.
Antes das mudanças introduzidas pelas normas IFRS (International Financial Reporting Standards), era comum classificar as duplicatas descontadas como uma conta redutora do ativo.
Isso acontecia porque as empresas subtraíam os valores antecipados (descontados) diretamente da conta de Duplicatas a Receber, reduzindo o ativo circulante.
Atualmente, porém, conforme o Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), especificamente a NBC TG 48 (Instrumentos Financeiros), a essência da operação prevalece sobre a forma.
Dessa forma, se a empresa descontar uma duplicata no banco, mantendo a responsabilidade pelo risco de inadimplência do cliente (o chamado desconto com coobrigação, que é a situação mais comum), deve-se registrar essa operação claramente no Passivo Circulante, evidenciando uma obrigação financeira para com a instituição financeira.
A razão dessa mudança é simples:
- Essência econômica: A empresa obteve, na prática, um empréstimo garantido pela duplicata.
- Princípio da não compensação: Ativos e passivos com naturezas distintas não devem ser compensados nas demonstrações financeiras.
Portanto, hoje em dia, as duplicatas descontadas não devem ser registradas como uma conta redutora do ativo. Em vez disso, a operação deve ser lançada da seguinte maneira no balanço:
- No Ativo Circulante, continua sendo demonstrado o valor integral da duplicata a receber.
- No Passivo Circulante, deve-se lançar o valor integral da duplicata descontada como uma obrigação financeira com o banco, deduzindo-se apenas os encargos financeiros a transcorrer (juros antecipados).
Em resumo, não há mais dúvidas sobre se Duplicata descontada é ativo ou passivo. Duplicata descontada deve ser registrada como um passivo.
Exemplo para ilustrar se duplicatas descontadas são Ativo ou passivo
Suponha que uma empresa descontou uma duplicata no valor de R$ 15.000 com juros de R$ 1.500 antecipados pelo banco. Nesse caso:
- Ativo Circulante:
Duplicatas a Receber: R$ 15.000 - Passivo Circulante:
Duplicatas Descontadas: R$ 15.000
(-) Encargos financeiros a transcorrer: R$ 1.500
Valor Líquido do Passivo: R$ 13.500
Este registro contábil evidencia claramente a obrigação real da empresa, facilitando análises financeiras e aumentando a transparência perante terceiros (investidores, bancos e órgãos reguladores).
Conclusão se duplicatas descontadas são Ativo ou passivo
Dessa forma, para definir se Duplicata descontada é ativo ou passivo para concursos públicos e provas de contabilidade geral ou avançada, considere sempre que duplicatas descontadas com coobrigação são classificadas como Passivo Circulante.
Já as duplicatas descontadas sem coobrigação (risco integral assumido pelo banco/factoring) deixam de constar no ativo ou passivo, pois são consideradas como uma cessão definitiva dos créditos.
Contabilização do desconto de duplicatas
A contabilização do desconto de duplicatas segue o princípio da essência sobre a forma, conforme as normas contábeis vigentes no Brasil (NBC TG 48/CPC 48 – Instrumentos Financeiros).
Isso significa que, ao descontar uma duplicata, a empresa está realizando uma operação de crédito: recebe dinheiro do banco, mas permanece responsável pelo pagamento caso o cliente (sacado) não honre a duplicata.
Portanto, essa operação deve ser registrada como um passivo financeiro, e não como mera redução do contas a receber.
Abaixo estão os principais lançamentos que devem ser feitos na contabilidade da empresa:
1. Registro da Venda a Prazo (emissão da duplicata)
Neste momento, a empresa reconhece a receita e o direito de receber do cliente.
Lançamento:
- D: Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)
- C: Receita de Vendas (Resultado)
Exemplo:
Venda a prazo no valor de R$ 10.000:
- D: Duplicatas a Receber R$ 10.000
- C: Receita de Vendas R$ 10.000
2. Desconto da Duplicata no Banco
A empresa antecipa o valor da duplicata junto a uma instituição financeira. O banco desconta juros e outros encargos. O valor líquido é creditado na conta da empresa.
Lançamento:
- D: Banco (Ativo Circulante) – valor líquido recebido
- D: Encargos Financeiros a Transcorrer (Redutora do Passivo) – juros e encargos antecipados
- C: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) – valor nominal da duplicata
Exemplo:
Desconto de duplicata de R$ 10.000, com R$ 1.000 de juros antecipados:
- D: Banco R$ 9.000
- D: Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 1.000
- C: Duplicatas Descontadas R$ 10.000
3. Apropriação dos Encargos Financeiros
Ao longo do tempo (até o vencimento da duplicata), os encargos financeiros vão sendo reconhecidos como despesa, de forma proporcional.
Lançamento mensal (regime de competência):
- D: Despesas Financeiras (Resultado)
- C: Encargos Financeiros a Transcorrer (Redutora do Passivo)
Exemplo:
Juros de R$ 1.000 apropriados em dois meses:
- D: Despesas Financeiras R$ 500
- C: Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 500 (a cada mês)
4. Liquidação da Duplicata
a) Quando o cliente paga diretamente ao banco:
A empresa baixa o direito contra o cliente e também a obrigação com o banco.
Lançamento:
- D: Duplicatas Descontadas (Passivo)
- C: Duplicatas a Receber (Ativo)
b) Quando o cliente não paga e o banco cobra da empresa:
A empresa é obrigada a quitar o valor com o banco.
Lançamento:
- D: Duplicatas Descontadas (Passivo)
- C: Banco (Ativo)
E se o valor da duplicata se tornar incobrável:
- D: Perdas com Créditos (Resultado)
- C: Duplicatas a Receber (Ativo)
Resumo Contábil Duplicata descontada é ativo ou passivo
| Evento | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Venda a prazo | Duplicatas a Receber | Receita de Vendas |
| Desconto da duplicata | Banco + Encargos a Transcorrer | Duplicatas Descontadas |
| Apropriação dos encargos | Despesas Financeiras | Encargos a Transcorrer |
| Pagamento pelo cliente | Duplicatas Descontadas | Duplicatas a Receber |
| Inadimplência e cobrança da empresa | Duplicatas Descontadas | Banco |
Observações importantes para concursos:
- Duplicatas descontadas são contabilizadas no Passivo Circulante, e não mais como redutoras do ativo.
- Os encargos cobrados antecipadamente devem ser apropriados ao longo do tempo (regime de competência).
- Esse tema é recorrente em provas de contabilidade geral, avançada e análise de balanços.
Qual a diferença entre duplicatas descontadas e duplicatas a receber?
Embora ambas estejam relacionadas a vendas a prazo, duplicatas a receber e duplicatas descontadas representam situações muito diferentes dentro da contabilidade de uma empresa.
Entender essa diferença é essencial, especialmente para quem estuda para concursos da área contábil e fiscal.
Duplicatas a Receber
As duplicatas a receber são direitos da empresa decorrentes de vendas de mercadorias ou serviços feitos a prazo. Elas representam valores que a empresa ainda tem a receber dos seus clientes (sacados) e, por isso, são registradas no ativo circulante do balanço patrimonial.
Exemplo:
Se uma empresa vende R$ 10.000 em mercadorias a prazo, ela registra esse valor em Duplicatas a Receber. Trata-se de um crédito que ela tem contra o cliente.
Duplicatas Descontadas
Já as duplicatas descontadas surgem quando a empresa decide antecipar o recebimento dessas duplicatas junto a um banco ou instituição financeira. Nessa operação, a empresa “vende” a duplicata ao banco e recebe imediatamente um valor líquido (com desconto de juros e taxas). No entanto, ela continua responsável pelo pagamento caso o cliente não quite o título – é o chamado desconto com coobrigação.
Nesse caso, a duplicata permanece no ativo (Duplicatas a Receber), mas a empresa passa a ter também uma obrigação no passivo (Duplicatas Descontadas), pois contraiu um financiamento.
Comparativo entre Duplicatas a Receber e Duplicatas Descontadas
| Característica | Duplicatas a Receber | Duplicatas Descontadas |
|---|---|---|
| O que representam | Crédito da empresa contra o cliente | Financiamento obtido junto ao banco |
| Natureza contábil | Ativo Circulante | Passivo Circulante (obrigação financeira) |
| Envolvimento com instituição financeira | Não há | Há antecipação do valor com coobrigação |
| Risco de inadimplência | Cliente deve à empresa | Empresa responde ao banco, se cliente não pagar |
| Entra no cálculo do contas a receber? | Sim | Sim, pois o cliente ainda não pagou |
| Afeta a estrutura de capital? | Não | Sim, pois aumenta o passivo (endividamento) |
Resumo para provas e prática
- Duplicatas a receber → representam direitos da empresa (valores a receber dos clientes).
- Duplicatas descontadas → representam obrigações da empresa (valores que recebeu do banco, mas ainda não pagos pelos clientes).
Logo, a diferença essencial está na natureza contábil e financeira: uma é um ativo (crédito), a outra é um passivo (dívida).
Em provas de concursos, essa distinção costuma aparecer em questões sobre estrutura do balanço patrimonial, lançamentos contábeis e análise de endividamento. Saber classificá-las corretamente é fundamental para acertar esse tipo de questão.
Onde fica a conta duplicatas descontadas?
A conta Duplicatas Descontadas deve ser registrada no Passivo Circulante do balanço patrimonial, sempre que a empresa realizar o desconto de duplicatas junto a instituições financeiras com coobrigação — ou seja, quando ela continuar responsável pelo pagamento caso o cliente não quite o título.
Por que duplicatas descontadas fica no Passivo Circulante?
Porque, do ponto de vista contábil atual (NBC TG 48 / CPC 48), a operação de desconto de duplicata com coobrigação é, na essência, um empréstimo de curto prazo, garantido por um direito creditório (a duplicata).
A empresa recebe um valor antecipado do banco, mas continua com a obrigação de ressarcir a instituição caso o cliente (sacado) não pague. Portanto, essa operação cria uma obrigação financeira, que deve ser registrada no passivo.
🧾 Como aparece no balanço?
No momento do desconto, registra-se:
- D: Banco (valor líquido recebido)
- D: Encargos Financeiros a Transcorrer (juros cobrados antecipadamente)
- C: Duplicatas Descontadas (valor total da duplicata)
A conta “Duplicatas Descontadas” aparece no grupo Passivo Circulante, e os “Encargos Financeiros a Transcorrer” aparecem como conta redutora desse passivo, até que os juros sejam apropriados como despesa.
Exemplo:
| Passivo Circulante | Valor |
|---|---|
| Duplicatas Descontadas | R$ 10.000 |
| (–) Encargos Financeiros a Transcorrer | R$ 1.000 |
| Total Líquido no Passivo | R$ 9.000 |
Atenção:
- Não se deve mais registrar duplicatas descontadas como conta redutora do ativo (duplicatas a receber), como era feito antes das normas internacionais.
- Esse tratamento no passivo garante transparência e fidedignidade nas demonstrações contábeis, refletindo que a empresa obteve um financiamento com base nas duplicatas.
Para concursos públicos:
Se a questão perguntar “onde fica a conta Duplicatas Descontadas?”, a resposta correta será: Passivo Circulante.
Essa classificação está alinhada às normas contábeis atuais e é exigida nas provas de contabilidade geral, análise de balanços e contabilidade avançada, especialmente em concursos da área fiscal.
Por que duplicatas descontadas são passivo circulante?
Agora que já encerramos a discussão sobre se Duplicata descontada é ativo ou passivo, precisamos explicar o porquê serem um passivo circulante.
As duplicatas descontadas são classificadas no passivo circulante porque representam uma obrigação financeira de curto prazo da empresa com uma instituição financeira.
Essa classificação segue o princípio da essência sobre a forma, previsto nas normas contábeis brasileiras (NBC TG 48 / CPC 48), e está de acordo com o conceito de passivo definido no CPC 00 (Estrutura Conceitual).
Entendendo a essência da operação
Quando uma empresa desconta uma duplicata, ela antecipa o valor de uma venda a prazo junto a um banco, recebendo o dinheiro de forma imediata. No entanto, essa operação não transfere o risco de inadimplência do cliente ao banco, pois a empresa permanece coobrigada — ou seja, se o cliente não pagar, a empresa tem que arcar com o valor.
Na prática, trata-se de um financiamento obtido pela empresa, garantido por duplicatas a receber. E como a duplicata tem vencimento geralmente inferior a 12 meses, a dívida com o banco também vence em curto prazo.
De acordo com o CPC 00 (Estrutura Conceitual):
Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos.
A duplicata descontada se encaixa perfeitamente nessa definição:
- A empresa recebeu recursos no presente (dinheiro do banco);
- Assume uma obrigação futura de pagar o banco, caso o cliente não quite a duplicata;
- Essa obrigação tem vencimento em prazo inferior a 12 meses, o que a caracteriza como circulante.
Importante sobre Duplicata descontada é ativo ou passivo:
Antigamente, antes da adoção das normas internacionais, as duplicatas descontadas eram lançadas como conta redutora do ativo (duplicatas a receber).
Contudo, isso mascarava o real endividamento da empresa, ocultando do passivo uma obrigação financeira real.
Com a convergência contábil (Lei nº 11.638/2007 e NBCs atualizadas), essa prática foi abandonada, e hoje o correto — tanto na prática profissional quanto em provas de concursos — é:
🔹 Duplicatas descontadas = Passivo circulante (com juros a transcorrer como conta redutora, se for o caso).
Em resumo:
As duplicatas descontadas são classificadas no passivo circulante porque:
- Representam uma obrigação da empresa com o banco (financiamento obtido);
- Estão sujeitas a liquidação em até 12 meses (prazo das duplicatas);
- A empresa mantém a coobrigação de pagar caso o cliente inadimple;
- As normas contábeis exigem que a essência econômica da transação prevaleça sobre a forma jurídica.
Essa é a classificação exigida atualmente em balanços patrimoniais e cobrada com frequência em concursos públicos da área contábil e fiscal.
